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平移现行政策!一文读懂年终奖在个税新规下如

政策法规 2019-06-17 18:31147未知村民自治信息网

  不少公司将在今年年底或明年年初发放年终奖。不过,今年的一大变化是新个税法的实施,这使得今年的年终奖究竟该怎么算税、以往的年终奖税收优惠政策是否延续成为市场关注的焦点,因为这决定了你的年终奖实际到手的多与少,也会会影响部分公司年终奖的发放。

  那么,年终奖发放有变化吗?如何发、何时发?事关你的“钱袋子”,这些问题快来了解一下!

  新个人所得税法从2019年1月1日实施,不过自10月1日起至12月31日,已率先执行新税法过渡期政策,个人所得税的起征点将由目前的3500元提高到5000元,并按照新的超额累进个税税率执行。

  随着个税法的调整,今年10月1日之后,年终奖的纳税方式较此前已经有了变化。

  早在2005年,国家税务总局公布了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,这就是年终奖个税优惠计税政策的依据。

  已有广东、青海、福建等不少省份税务局公开表示,在2018年10月至12月期间首次使用全年一次性奖金政策,可以继续适用以前的《通知》的计税优惠政策,而且起征点和税率都采用最新的个税法规定的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。

  将全年一次性奖金除以12个月后的商数,按照《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》文件中所附的税率表,查找适用税率和速算扣除数。

  对于在取得年终一次性奖金的当月,个人工资收入低于5000元的,可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”,余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

  简单来说,按照这一通知,一笔大额年终奖可以平摊到12个月来确定一个更低的税率,从而少交个税,实际拿到更多收入。而且,对于当月工资收入低于5000元的还能补足差额再扣税。

  不过,按照要求,在一个纳税年度内,对每一个个人纳税人,全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次。

  从上表看出,如果是在2018年10月之前发,则年终奖的扣税规则适用于3500元旧的费用标准和旧的税率表。(鉴于该时间段已经过去,本文对此情况不予讨论)

  如果是在2018年10月之后发,则年终奖的扣税规则适用于5000元新的费用标准和新的税率表。

  年终奖具体适用于哪档税率和速算扣除,则需要将年终奖总额÷12(月份),再与上表中的各档进行比对。

  计算公式为:年终奖应纳税额=应纳税所得额(即年终奖总额)*适用税率-适用速算扣除数

  此外,有的企业选择在当年年底发放年终奖,也有的企业选择在次年年初发放年终奖。那么如果在2019年(届时新个税法和条例将全面落地,不再是当前实施的过渡期条例)发放2018年年终奖,扣税规则又如何计算?

  12月24日,财政部副部长程丽华在国务院新闻办公室举行的国务院政策例行吹风会上透露,为了确保新税法顺利平稳实施,稳定社会预期,个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策,并根据税法的修改情况对几项优惠政策作相应调整和衔接安排,目前正在依法履行相关程序。

  此外,有第一财经获悉到多位税务人士表示,2019年发放2018年的年终奖个税优惠政策会设置过渡期,过渡期内会延续,这意味着个人年终奖可以少交个税。但目前税务部门还未收到正式文件,需要等待最终文件公布后才能确定。

  根据上述信息来看,在2019年新个税法和条例实施后,年终奖的计税方式预计仍将平移现行优惠政策。

  情况一:纳税人在2018年第四季度取得年终奖,且全年一次性奖金在当年仅取得这一次

  1. 小明在2018年12月取得2018年的全年一次性奖金120000元,全年一次性奖金在当年仅取得这一次,当月工资薪金所得超过基本扣除标准5000元。

  这适用于5000元起征点的新的费用标准和税率表。全年一次性奖金应扣缴个人所得税计算:

  120000÷12=10000元,按照新的工资薪金个税税率表找出税率10%和速算扣除数210。

  120000元(应纳税所得额)×10%(税率)-210(速算扣除数)*12个月=11790元

  2. 小王在2018年12月取得2018年的全年一次性奖金13000元,全年一次性奖金在当年仅取得这一次,但12月当月工资薪金所得仅4000元,低于基本扣除标准5000元。

  由于当月工资低于起征点5000元,需要从13000元的奖金里面拿1000元来把工资补足5000元。用剩下的12000元来计算年终奖个人所得税。

  这也适用于5000元起征点的新的费用标准和税率表。全年一次性奖金应扣缴个人所得税计算:

  【13000-(5000-4000)】÷12=1000元,按照新的工资薪金个税税率表找出税率3%和速算扣除数0。

  情况二:纳税人在2018年第四季度取得年终奖,但本年度已经取得过全年一次性奖金

  小张在2018年12月取得2018年的全年一次性奖金120000元,2018年12月取得当月工资薪金所得10000元。不过小张在2018年1月时取得了2017年的全年一次性奖金。

  按照规定,如果纳税人在2018年10月之前已经使用过全年一次性奖金优惠政策,今年四季度发放的奖金,不能再适用全年一次性奖金政策,应当并入当月工资薪金,合并计算个人所得税。

  按照5000元起征点的新的费用标准和税率表,120000的全年一次性奖金加上12月当月10000元的工资,减去5000起征点,合计共125000元,适用税率45%和速算扣除数15160。

  这种情况下,根据纳税义务发生时间的相关规定,员工2019年获得的奖金应当属于2019年度的收入,相关扣税规则尚未明确。

  不过,根据当前领导层表态来看,2019年终奖减税政策有望延续,现行优惠政策有望平移。财政部副部长表示,个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策;一财援引多位税务人士表示,2019年发放2018年的年终奖个税优惠政策会设置过渡期,过渡期内会延续。

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