关于现行税收优惠政策的思考

　　关于现行税收优惠政策的思考_金融/投资_经管营销_专业资料。竭诚为您提供优质文档/双击可除 关于现行税收优惠政策的 思考 税收优惠政策是国家调节经济运行的重要手 段，体现了一定时期的社会经济政策，对保障国民经 济持续、快速、健康发展具有十分重要的作用。这里

　　竭诚为您提供优质文档/双击可除 关于现行税收优惠政策的 思考 税收优惠政策是国家调节经济运行的重要手 段，体现了一定时期的社会经济政策，对保障国民经 济持续、快速、健康发展具有十分重要的作用。这里， 谈谈我局在工作中遇到的一些税收优惠政策的问题以 及几点思考： 一、基本情况 我局辖区现有福利企业户，其中× × 年度户共缴 纳增值税万元，先征后返增值税万元；× × 年度户共缴 纳增值税万元，先征后返增值税万元。 废旧物资回收企业户，按征收类型划分：一般 纳税人户，小规模纳税人户；按经济性质划分：集体 企业户，有限责任公司户；按经营类型划分：单独经 营废旧物资户，既经营废旧物资又兼营应税项目户。 竭诚为您提供优质文档/双击可除 二、存在的问题及原因 （一） 、福利企业管理上存在的问题： ⒈认定投资主体的政策不符合现在市场经济体 制。福利企业享受税收优惠政策的条件之一，就是福 利企业是由民政、街道或者乡镇部门来投资兴办的。 但是， 在目前市场经济体制下， 这些福利企业改制后， 企业主体已经是有限责任公司、私有制企业等所有制 形式，它们表面上仍然挂着国有、街道办、乡镇的集 体法人营业执照，实际上已经名不符实。造成这一现 象的原因是我们的福利企业税收优惠政策还是计划经 济体制下制定的，不符合现在市场经济体制的实际。 ⒉“四残”人员的安置比例不实。福利企业享受 税收优惠政策的另一个条件，就是“四残”人员的安置 比例问题。我国税收政策规定，福利企业要享受税收 优惠政策，其安置“四残”人员的比例必须占到企业生 产人员以上。有些福利企业为了达到这个标准，采取 种种方式弄虚作假，比如： （）有的企业只是将“四残” 人员挂个名，以养待岗，不参加实际生产劳动，到了 每年的年检或者民政、税务部门检查时，这些“四残” 人员才到企业做一些临时性的工作。 （） 有的企业特别 是民营、私营企业的管理人员较少，远远低于国家规 定的这一标准，他们就将部分健康的生产人员列入管 竭诚为您提供优质文档/双击可除 理人员名单，这样就使安置的“四残”人员的比例达到 的标准， 正是利用了政策上的空子， 产生了混岗现象。 ⒊取得享受的国家退税用途不符合规定。福利 企业所取得的退税在用途上并没有完全用于企业发展 生产和残疾人的福利事业，有的福利企业取得的退税 资金虽然按规定进行帐目核算和处理，但是在帐面上 长期不用或变相挪为他用，很少直接用于残疾人的福 利待遇；有的福利企业虽然也对经批准取得的退税用 于本企业的扩大再生产，增加企业厂房和机器设备， 但由于现在大部分福利企业本质上是私有制企业，最 终靠国家优惠政策发展的企业资产还是属于私有和个 人的。 （二） 、废旧物资回收企业管理上存在的问题： ⒈“一厂一公司”成为主要经营方式，关联交易 使虚构业务成为突出问题。“一厂一公司”，即一个法 人代表或者家族成员开办一个用废企业，同时又开办 一个废旧物资回收公司，互为关联。废旧回收公司经 营的目的就是尽最大可能为其所依附的用废企业 “服 务”。由于是关联企业，废旧回收经营单位又享受免征 增值税政策，而用废企业购入废旧物资可凭其取得的 废旧物资销售发票抵扣税额。少数不法者便动了歪脑 筋，通过虚开收购凭证，虚拟购进废旧物资业务，虚 竭诚为您提供优质文档/双击可除 做销售，达到给用废企业（增值税一般纳税人）开具 废旧物资发票用以抵扣税款的最终目的。 ⒉货物吞吐量大，现金交易多，将不属于废旧 的物资列为废旧抵扣进项税。由于废旧物资回收企业 享受免税政策， 货物吞吐量一般较大， 购进售出频繁， 结算大部分以现金进行，管理一般难以到位。一些用 废单位往往采取变通的手法，将不属于废旧物资免税 范围的货物或者将外购的无法取得增值税专用发票的 货物，经过与废旧物资经营单位策划，由废旧物资经 营单位虚拟购进再销售给使用单位抵扣进项税款，业 务的真假在管理环节很难发现。 ⒊滥用收购发票，助长生产经营单位、个体经 营户等纳税人偷逃税款。税收法规规定，废旧物资收 购发票仅限于向城乡居民个人收购废旧物资时使用， 向个体经营户、生产厂家等购买废旧物资必须按规定 取得销售方开具的合法普通发票方可入账。但由于行 业经营的特点，目前收购单位大批量收购的铁屑、废 钢等工业性废弃物及其他各种废旧物品等，一般多为 从外县市“二道贩”手中购入的，并不是从城乡居民及 有关单位手中收购的。由于“二道贩”不享受销售废旧 物资免税待遇，如提供发票则要按规定缴纳相应的增 值税， 废旧物资回收单位方面想低价收购， 而“二道贩” 竭诚为您提供优质文档/双击可除 销售方面又想逃避纳税，二者相结合造成收购发票的 滥开。 三、完善税收优惠政策的几点建议 （一） 、完善福利企业管理的思考： ⒈随着市场经济的发展，现行的福利企业税收 优惠政策就需要做出相应的调整和修改，并制定全国 统一的福利企业管理办法，统一明确福利企业的资格 认定标准的范围，如：福利企业的资格可以由原来的 国有、集体、街道办、乡镇为主体，扩大到有限责任 公司、私有制企业等所有制形式。 ⒉采取收支两条线，取消现行对福利企业的退 税政策，采取国家对福利企业补贴的政策，可以根据 企业规模、安置残疾人的比例大小，并结合当地经济 水平、人均收入等经济指标，每年由国家财政给予一 定的补贴。同时从这些福利企业的纳税总额中拿出一 部分专门用于残疾人福利，这笔钱可以由残联或社会 保障部门用于解决残疾人的生活与就业问题。 （二） 、完善废旧物资回收企业管理的思考： ⒈加强对关联企业中废旧物资回收经营单位的 管理。对废旧物资回收经营单位，一定要对其经营业 务的真实性、是否存在虚开发票现象进行严格审查， 要将其列为每期纳税评估必评，每月必巡查的对象加 竭诚为您提供优质文档/双击可除 以严格控管，要从根本上遏制这种利用关联企业间的 不正常交易，借避税来行偷税之实的现象。 ⒉规定适当的现金结算限额。废旧物资回收经 营单位现金管理应严格遵照《现金管理暂行条例》及