2019税务师考试《税法二》第一章企业所得税基础

　　1.企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。

　　2.企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括:

　　3.企业迁出地和迁人地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。

　　4.企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》(表样附后)及相关材料。

　　5.凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前(2012年10月1日)已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后(2012年10月1日)签订搬迁协议的政策性搬迁项目，一律按上述规定执行。

　　企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定。

　　6.企业搬迁税务事项未尽事宜，按照《企业所得税法》及其实施条例等相关规定进行税务处理。